Jak rozliczać korepetycje? Działalność nierejestrowana

Chcesz zostać korepetytorem Edualy.com, ale martwisz się rozliczeniem swojego przychodu z prowadzenia zajęć?

Na prośbę użytkowników oraz z myślą o przyszłych uczestnikach serwisu stworzyłam krótki przewodnik dotyczący działalności nierejestrowanej. Artykuł ten jest dla każdego, kto szuka informacji na temat działalności nieewidencyjnej. Informuję, że wszystkie wielkości zawarte we wpisie podałam w celach orientacyjnych. Mają służyć do przejrzystego przedstawienia danego problemu. Zacznę od wyjaśnienia tego pojęcia, czym jest działalność nierejestrowana. Jest to działalność o charakterze zarobkowym, którą prowadzi się we własnym imieniu. Z uwagi na niski poziom dochodów nie uznaje się jej za działalność gospodarczą. 

Prowadzenie działalności nierejestrowanej jest możliwe, gdy: 

• miesięczny przychód nie przekracza 50% wartości kwoty minimalnego wynagrodzenia – w 2023 r. kwota przychodu w każdym miesiącu nie może przekroczyć 1745 zł (od 1 stycznia do 30 czerwca) oraz 1800 zł (od 1 lipca do 31 grudnia). W 2022 r. ta kwota wynosiła 1505 zł, czyli połowę minimalnego wynagrodzenia 3010 zł;
• w okresie ostatnich 5 lat (60 miesięcy) nie miałeś działalności gospodarczej;
• prowadzona działalność nie wymaga koncesji, licencji lub pozwolenia.

Jeśli spełniasz powyższe warunki, to znaczy, że Twoja działalność nie ma konieczności wpisania do rejestru CEIDG (Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej).

W trakcie prowadzenia działalności nierejestrowanej nie masz obowiązku płacenia składek ZUS oraz regularnych zaliczek na podatek dochodowy. Dodatkowo nie musisz płacić podatku VAT z uwagi, iż Twoje przychody nie przekroczą 200 000 zł sprzedaży w ciągu roku. Mimo kilku zalet, z prowadzeniem działalności nierejestrowanej wiążą się obowiązki, do których zaliczamy:

• prowadzenie uproszczonej ewidencji sprzedaży;

• rozliczenie przychodów z działalności nierejestrowej w zeznaniu rocznym PIT-36, według skali podatkowej;
• przestrzeganie praw konsumentów;
• wystawienie faktury lub rachunku na żądanie kupującego.

Działalność nierejestrowana – jak obliczyć przychody, gdy nie przekroczyły kwoty 1745 zł?

Do obliczenia uwzględnia się kwoty otrzymane z tytułu sprzedaży towarów i usług oraz kwoty należne, których jeszcze nie otrzymałeś. Jest to szczególny przypadek, kiedy wykonałeś usługę lub sprzedałeś towar, a Klient jeszcze nie zapłacił. Przychód liczysz od dnia wykonania usługi lub sprzedaży produktu. Poniższe przykłady pomogą zrozumieć zagadnienie przychodu należnego.

Przykłady 1:

W styczniu jako korepetytor przeprowadziłeś 25 zajęć z matematyki, każda lekcja kosztowała 50 zł, wszyscy użytkownicy zapłacili w styczniu za wykonaną usługę. 

Przychód, jaki otrzymałeś w styczniu 2023 r. to: 25 × 50 zł = 1250 zł

Przykład 2:

W styczniu jako korepetytor przeprowadziłeś 25 zajęć z matematyki, każda lekcja kosztowała 50 zł, 50% użytkowników zapłaciło w styczniu za wykonaną usługę, 50% użytkowników zapłaciło w lutym za wykonaną usługę.

Przychód, jaki otrzymałeś w styczniu 2023 r. to: 25 × 50 zł = 1250 zł

W obu przypadkach kwota przychodu jest niższa od kwoty 1745 zł, co oznacza, że limit nie został przekroczony, więc w dalszym ciągu może być prowadzona działalność nierejestrowana. W przykładzie nr 2 mamy kwotę należną, którą zaliczamy do przychodów w momencie wykonania usługi, pomimo otrzymanej zapłaty w kolejnym miesiącu.

Przykład 3:

W styczniu jako korepetytor przeprowadziłeś 37 zajęć z matematyki, każda lekcja kosztowała 50 zł, wszyscy użytkownicy zapłacili w styczniu za wykonaną usługę. 

Przychód, jaki otrzymałeś w styczniu 2023 r. to: 37 × 50 zł = 1850 zł

Kwota przychodu jest wyższa od kwoty 1745 zł, co oznacza, iż limit został przekroczony. Jeśli przekroczysz miesięczny limit przychodów, Twoja działalność zostanie uznana za działalność gospodarczą. Od momentu przekroczenia limitu, masz 7 dni na zarejestrowanie działalności gospodarczej w CEIDG.

Działalność nierejestrowana – rozliczenia przychodów zeznaniu rocznym PIT-36

Prowadzenie działalności nierejestrowanej nie zwalnia z obowiązku odprowadzenia podatku z tytułu osiągniętego dochodu. Opodatkowaniu podlega dochód, czyli przychody pomniejszone o koszty ich uzyskania. Jednak żeby dany wydatek zaliczyć jako koszt, musi być ścisłe powiązanie z uzyskaniem przychodu. Do kosztów zaliczysz rzeczy oraz usługi, które wykorzystujesz w swojej działalności. Kosztem w przypadku udzielania korepetycji może być np. zakup materiałów, książek dydaktycznych lub szkolenie poszerzające wiedzę z zakresu prowadzonych zajęć.

Ważnym elementem jest prawidłowa dokumentacja, którą powinieneś przechowywać przez okres 5 lat. Jeśli dokonujesz zakupu podręcznika do zajęć, masz prawo do otrzymania faktury imiennej mimo braku numeru NIP, podając imię, nazwisko oraz adres. W przypadku gdy zakup jest od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności, wtedy najlepszym rozwiązaniem będzie zawarcie umowy kupna-sprzedaży.

Osiągnięte przychody oraz koszty w zeznaniu podatkowym PIT-36 uwzględniasz części E.1 (Dochody i straty podatnika) w poz. 9 – Działalność nierejestrowana, określona w art. 20 ust. 1ba ustawy.

Pamiętaj! Licząc przychody, bierzesz pod uwagę całą kwotę otrzymaną od Klienta. Dla celów monitorowania czy zbliżasz się do limitu, nie możesz obniżyć swoich przychodów o koszty. Koszty odliczamy od przychodów tylko raz w zeznaniu rocznym PIT.

Zachęcam do zadawania pytań w komentarzach, chętnie odpowiem w zakresie prowadzenia działalności nierejestrowanej jako korepetytor.

Artykuł został zrealizowany w ramach Projektu Społeczno-Gospodarczego Studentów Akademii Ekonomiczno-Humanistycznej.

EDIT:

W kolejnym artykule odpowiadam na Najczęściej zadawane pytanie dotyczące działalności nierejestrowanej. Tam zapewne znajdziesz odpowiedź na swoje wątpliwości.

Więcej informacji na ten temat znajdziesz w artykule na portalu biznes.gov.pl Działalność nierejestrowa oraz inne sytuacje, w których nie trzeba rejestrować firmy.

Artykuł zaktualizowano 22 marca 2023 r.